Met ingang van 1 januari 2012 is zowel de spaarloon- als de levensloopregeling vervallen. Sparen in de spaarloonregeling is niet langer mogelijk en alleen onder bepaalde voorwaarden kan er nog tegoed worden opgebouwd in de levensloopregeling. Voor beide geldt een overgangsregeling.

Overgangsrecht spaarloonregeling per 1 januari 2012

Per 1 januari 2012 kan uw werknemer belastingvrij het totale tegoed van zijn spaarloonrekening in één keer opnemen. Een andere optie is het tegoed op de geblokkeerde rekening te laten staan. Elk jaar valt dan een deel van het spaartegoed vrij. Op dat vrijgevallen deel is niet langer de vrijstelling van box 3 (vermogensrendementsheffing) van toepassing. Voor het spaarloondeel dat op de spaarloonrekening blijft staan, uiteraard met uitzondering van het vrijgevallen tegoed, blijft de vrijstelling van box 3 gelden tot 1 januari 2016.

Overgangsrecht levensloopregeling

Een werknemer die voldoende saldo op zijn rekening heeft staan, dat wil zeggen minimaal € 3.000 (inclusief de rendementsbijschrijving over 2011 die begin 2012 plaatsvindt), mag onder de huidige voorwaarden blijven doorsparen in de levensloopregeling. Wel bouwt de werknemer niet langer levensloopverlofkorting op over zijn inleg.

In 2013 kan uw werknemer ervoor kiezen het spaartegoed in de levensloopregeling eenmalig onbelast door te storten naar de nieuwe regeling vitaliteitssparen (die onderdeel uitmaakt van het vitaliteitspakket), zelfs al zou dit betekenen dat het spaartegoed in de vitaliteitsregeling hierdoor hoger wordt dan de maximaal toegestane € 20.000. Ook na 2013 kunnen deze deelnemers hun levenslooptegoed fiscaal geruisloos doorstorten naar vitaliteitssparen. Voor die jaren geldt echter wel het maximum dat in vitaliteitssparen fiscaal wordt gefacilieerd (€ 20.000 in 2013). Over het eventuele meerdere moet belasting worden betaald bij de aanslag over het desbetreffende jaar. De levensloopverlofkorting wordt ook in deze situaties verrekend. Terugkeer naar de levensloopregeling is dan niet meer mogelijk, omdat de deelname aan het overgangsrecht na 2013 alleen mogelijk blijft als de waarde van de aanspraak ingevolge levensloop aan het begin van het kalenderjaar meer bedraagt dan nihil. Een werknemer moet wel een definitieve keuze maken voor ofwel vitaliteitssparen ofwel levensloopsparen. Deelnemen aan beide regelingen gelijktijdig is niet toegestaan.

Bedraagt het spaartegoed van de werknemer minder dan € 3.000 (inclusief de rendementsbijschrijving over 2011 die begin 2012 plaatsvindt), dan is doorsparen in de levensloopregeling niet langer mogelijk. Hij heeft dan drie opties:

1. Het tegoed in 2012 of 2013 opnemen om daar verlof mee te betalen. Bij opname betaalt de werknemer over het opgenomen saldo loonheffing en – voor zover nog van toepassing – de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw;
2. Het doorstorten van het tegoed in 2013 naar de nieuwe regeling vitaliteitssparen;
3. Kiest de werknemer voor geen van beide opties, dan moet hij loonheffing betalen over het levensloopspaartegoed dat op 31 december 2013 op de rekening staat.

Wat doen met werkgeversbijdrage?

De fiscale regeling rond levensloop bepaalt dat een werkgever een werknemer die niet deelneemt aan de levensloopregeling en die voor de rest in dezelfde omstandigheden verkeert, niet anders mag behandelen dan een werknemer die wel deelneemt aan de levensloopregeling (‘opting-out’). Bij ongelijke behandeling wordt de levensloopregeling onzuiver. Dit betekent dat direct fiscaal moet worden afgerekend over de gespaarde bedragen. Het gaat hier om een fiscale sanctiebepaling. Kunt u nu stoppen met betalen van deze bijdrage aan de niet-spaarders nu de regeling vervalt of moet u de niet-spaarders een compensatie betalen?

Deze vraag is voorgelegd aan de Belastingdienst en het ministerie van Financiën. Zij zijn van mening dat werknemers die als gevolg van de invoering van het belastingplan 2012 niet langer (kunnen) deelnemen aan de levensloopregeling, op gelijke wijze moeten worden behandeld als werknemers die wel blijven deelnemen. U kunt om die reden de werknemers die niet meer kunnen deelnemen, niet uitsluiten van een werkgeversbijdrage. Wat dat betreft blijft de fiscale sanctiebepaling gehandhaafd.

Vitaliteitssparen vanaf 1 januari 2013

Doel van deze regeling is het verhogen van de arbeidsparticipatie van oudere werknemers en het vergroten van de duurzame inzetbaarheid van werkenden. Bij de aanpak van duurzame inzetbaarheid zullen de sociale partners nauw betrokken worden. Het totale vitaliteitspakket, waarvan het vitaliteitssparen een onderdeel is, is vormgegeven langs drie lijnen: doorwerken, mobiliteit en loopbaanfaciliteiten.

Het vitaliteitssparen biedt deelnemers de mogelijkheid maximaal € 20.000 gefaciliteerd te sparen waarbij een maximuminleggrens geldt van € 5.000 op jaarbasis. Het sparen verloopt via de aangifte Inkomstenbelasting en staat niet alleen open voor werknemers, maar ook voor zzp’ers. De inleg is fiscaal aftrekbaar voor de aangifte inkomstenbelasting en voor de premie volksverzekeringen. Premies werknemersverzekeringen zijn (aangezien alles via de inkomstenbelasting loopt) uiteraard niet aan de orde.

Meer weten?

Wilt u meer informatie over een van de onderwerpen of heeft u nog vragen? Neem contact op met een van onze adviseurs.


Disclaimer
De bovenstaande informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een entiteit. Hoewel deze informatie met de grootst mogelijke zorgvuldigheid is opgesteld kunnen wij niet garanderen dat de informatie juist en volledig is en zal blijven. Op basis van dit memorandum dient geen actie te worden ondernomen zonder professionele advisering op basis van een grondig onderzoek van de specifiek van toepassing zijnde situatie.