Als ondernemer zorgt u dat uw bedrijf geld heeft. Dat is bijvoorbeeld afkomstig van uzelf (eigen vermogen) of van de bank (vreemd vermogen). Wanneer uw onderneming in uw eigen B.V. zit dan zijn er ook nog twee tussenvormen mogelijk. De eerste is: u leent uw eigen geld aan uw B.V. De tweede is: de bank leent geld aan uw B.V. en u staat hiervoor in privé garant (borg). Over deze twee vormen van financiering is op dit moment veel te doen. Hoe zit dat ?  

Er is in de wet een speciale regel die zegt dat geld lenen aan uw eigen B.V. als een soort ondernemingsvermogen moet worden behandeld voor de inkomstenbelasting. Dat houdt dus in dat de ontvangen rente gewoon belast is alsof het winst uit onderneming is. Krijgt u de lening niet meer terugbetaald van uw eigen B.V. dan is dat een aftrekbaar verlies. Als u wordt aangesproken als borg van uw eigen B.V. dan moet u de bank vanuit privé terugbetalen. U mag dan het verschil tussen het bedrag dat u moet betalen aan de bank en de waarde van de (waardeloze) vordering die u krijgt op uw (failliete) B.V. aftrekken. Tot zover een eerlijke deal. U kunt geen onbedoelde voordelen halen uit de wijze waarop u uw onderneming financiert en ook geen onbedoelde nadelen.  

Maar de rechter heeft nu in diverse uitspraken gezegd dat u geen verlies mag nemen op de (oninbare) vordering op uw eigen B.V. ‘’als u daarmee een debiteurenrisico heeft aanvaard uit aandeelhoudersmotieven’’. Leest u die laatste zin nog maar eens rustig over. Het debiteurenrisico neemt u namelijk (bijna) per definitie omdat u eigenaar van de zaak bent. U heeft hart voor de zaak en zonder geld geen business dus gaat u borg staan voor de bank of zorgt u voor inbreng van eigen geld. In deze onzekere tijden neemt de rechter dus ons laatste stukje zekerheid af: de aftrekpost bij verlies van uw vordering op uw eigen bedrijf. De Hoge Raad moet nog spreken maar daarvan verwacht ik eerlijk gezegd ook weinig nu de vaste adviseur van de Hoge Raad onlangs in zijn advies de ondernemers enthousiast van haar laatste aftrekpost heeft beroofd.  

Iedere ondernemer moet zich dus op dit moment opnieuw bezinnen over de door hem gewenste vorm van financiering van zijn eigen B.V. Wat is het daarbij passende fiscale en financiële (privé) risico eigenlijk ?  Een serieus probleem dat serieus aandacht verdient. Ondertussen krijgt de Griekse ondernemer -die helemaal nooit belasting heeft betaald- van onze overheid de steun die onze eigen ondernemers wordt afgenomen wanneer ze zelf moeten opdraaien voor het gelopen ondernemersrisico. We hebben een loyaliteitsprobleem.

Op de hoogte blijven van fiscale ontwikkelingen? Lees onze columns of neem direct contact op met een adviseur van een vestiging bij u in de buurt.