Tot voor kort was het bestaan van de elektrische auto onzeker. De overheid heeft een aantal fiscale maatregelen getroffen die bijdragen aan de aanschaf en het gebruik van een elektrische auto. Hierdoor haalt de elektrische auto de conventionele brandstofauto in op de fiscale snelweg.
Fiscale maatregelen aanschaf en gebruik
Bij aanschaf van een elektrische auto is geen BPM verschuldigd. Overigens geldt deze BPM-vrijstelling tot en met 2018. Zet u als ondernemer een elektrische auto op de zaak, dan is er sprake van een bedrijfsmiddel en kunt u gebruikmaken van de volgende regelingen:
- willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil)
- milieu-investeringsaftrek (MIA)
- kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Om gebruik te kunnen maken van de VAMIL en MIA moet u dit binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting tot aanschaf van een elektrische auto melden. Met deze regelingen verlaagt u de fiscale winst verlaagt zodat u minder belasting betaalt in dat jaar.
Naast de verschillende voordelen die gelden voor de aanschaf van een elektrische auto, heeft de overheid ook fiscale voordelen bedacht voor het gebruik van een elektrische auto. Zo bent u geen bijtelling verschuldigd wanneer u de auto aanschaft tussen 1 januari 2012 en 31 december 2013 én de auto naast zakelijk ook voor privédoeleinden gebruikt. Deze bijtellingsvrijstelling geldt voor een periode van 60 maanden indien u de auto aanschaft vóór 1 januari 2014. Daarnaast betaalt u tot en met 2015 geen motorrijtuigenbelasting (MRB). Uiteraard maakt u geen of nauwelijks brandstofkosten (i.v.m. extended range-modus).
Tevens bieden sommige provincies en gemeenten financiële prikkels om elektrisch rijden in Nederland te stimuleren. Voordat u een elektrische auto aanschaft, is het verstandig om bij uw provincie of gemeente te informeren of er financiële ondersteuningsmogelijkheden zijn.
Fiscaal voordeel
Een voorbeeld ter verduidelijking. Stel, een autofabrikant heeft van het zelfde type een dieselvariant en een elektrische uitvoering. De prijs van beide auto’s bedraagt € 50.000.
Uitgangspunten zijn:
- de ondernemer is belast voor btw;
- de ondernemer rijdt meer dan 500 km privé en heeft geen eigen bijdrage;
- de VAMIL/KIA/MIA worden toegepast;
- het tarief voor de inkomstenbelasting bedraagt 52%;
- de auto wordt aangeschaft door de persoonlijke holding.
| Aanschafkosten |
Dieselauto |
Elektrische auto |
| Aanschafprijs |
€ 50.000 |
€ 50.000 |
| MIA/KIA (VPB 20%) |
€ 0 |
€ 5.378 |
| Btw* |
€ 6.387 |
€ 7.983 |
| |
€ 43.613 |
€ 36.639 |
* De btw wijkt af omdat in de elektrische auto geen BPM is berekend.
Bij aankoop kan een liquiditeitsvoordeel worden behaald door toepassing van de VAMIL. Dit levert bij aanschaf een belastingvoordeel op van ca € 5.500. In de jaren na aankoop ontstaat een fiscaal nadeel. Per saldo levert dit een rentevoordeel op van ca. € 500.
| Fiscale lasten per jaar |
Dieselauto |
Elektrische auto |
| Motorrijtuigenbelasting |
€ 1.500 |
€ 0 |
| Inkomstenbelasting privégebruik (52%) |
€ 6.500 |
€ 0 |
| Jaarlijkse kosten |
€ 8.000 |
€ 0 |
Contact
Door de verschillende maatregelen is het erg interessant om bij de aanschaf van een auto de elektrische variant te overwegen. Wilt u meer weten over de fiscale gevolgen voor uw onderneming wanneer u elektrisch gaat rijden? Neem contact op met een
adviseur bij u in de buurt of rechtstreeks met de Adviesgroep Omzetbelasting via telefoonnummer (033) 258 03 30.
Disclaimer
De in dit memorandum opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een entiteit. Hoewel dit memorandum met de grootst mogelijke zorgvuldigheid is opgesteld kunnen wij niet garanderen dat de informatie juist en volledig is en zal blijven. Op basis van dit memorandum dient geen actie te worden ondernomen zonder professionele advisering op basis van een grondig onderzoek van de specifiek van toepassing zijnde situatie.